摘要
本周葡萄牙税务动态聚焦个人所得税改革、增值税集团注册数字化及能源税制监管强化多个关键领域。政府推动IRS前六级距税率下调并追溯生效至2026年1月1日，惠及数百万纳税户；财政门户网站上线增值税集团准入电子申报功能，标志着集团增值税合规全流程数字化落地；议会通过燃油供应链逆向征收与电子伴随单强制性法案，重塑液体燃料零售环节税收监管。与此同时，建筑业6%降低增值税税率适用规则因法律不确定性引发会计师行业强烈关注，经济社会委员会亦警告IRS税级指数化调整幅度不足以实现财政中性。自治区层面，马德拉下调个人所得税边际税率以吸引高净值人群与远程工作者，亚速尔及大陆地区11月预扣税率表亦已更新。
重要更新
建筑业6%增值税适用规则存不确定性，会计师协会请求总理澄清
葡萄牙注册会计师协会（Ordem dos Contabilistas Certificados）于2026年11月9日发布公开声明，并正式致函总理，对建筑行业适用的6%降低增值税税率（IVA de 6%）表达严重关切。协会主席保拉·弗朗科指出，现行法规存在法律不确定性，降低税率的适用条件“可能取决于未来事件的验证”，这意味着纳税人可能在数年后被税务海关局（AT）要求逐笔发票证明税率适用的合规性，从而面临追溯性调税风险。
该事项直接影响建筑企业、开发商、分包商及相关会计师事务所。若规则保持模糊，企业将面临税务稽查、潜在补税及罚款，会计师执业责任亦随之加重。协会呼吁政府尽快发布行政指令或修订法典，明确税率适用的客观标准、时间节点及举证责任分配。建议企业当前加强合同条款设计，保留完整工程进度与验收记录，以备未来核查。
来源: 商业报
特拉什-欧什-蒙特斯市镇向能源特许经营商追缴3.48亿欧元IMI
位于葡萄牙东北部的特拉什-欧什-蒙特斯（Trás-os-Montes）地区多个市镇于2026年11月9日联合宣布，向水电站特许经营商追缴共计3.48亿欧元的市政财产税（IMI）及相关税费。争议焦点在于水电大坝等能源基础设施资产的估值基础及税收管辖权。市镇方依据《市政财产税法典》主张对境内发电资产征税，但特许经营商长期以资产归国家公共领域为由拒缴。近期法院判例倾向支持市镇征税权，引发批量补税行动。
该案涉及EDP、Engie等跨国能源集团在葡资产，以及依赖IMI收入平衡财政的内陆弱势市镇。若追缴成功，将显著改善地方财政，但可能引发能源行业投资信心动摇及电价上涨压力。市镇已启动司法执行程序，相关企业需在法定期限内提出异议或缴纳。建议跨国能源企业重审葡资产税务架构，评估预提税风险，并与主管税务机关提前沟通协商分期方案。此案将成葡萄牙能源税制与地方财权划分的标杆性争议。
来源: 商业报
经济社会委员会：IRS税级指数化3.88%不足以实现财政中性
葡萄牙经济社会委员会（CES）于2026年11月3日发布《2027年国家预算税收影响评估报告》，指出政府拟定的个人所得税（IRS）税级指数化调整幅度3.88%（基于预测通胀）无法实现“财政中性”，将导致实际税负隐性上升。葡萄牙税法要求年度税级随通胀指数化调整以防“冷酬进”（fiscal drag）。CES测算显示，2026年实际通胀预期超4.5%，且低收入群体消费篮子通胀更高。3.88%调整将使年收入1.5万-2.5万欧元群体边际税率实质上升0.5-1.2个百分点。
该争议波及全部IRS纳税人，累进制下中低收入者受损最大，同时削弱可支配收入，抑制内需复苏。财政部预计因指数化不足将额外收税约3.2亿欧元。CES建议议会修正预算案，采用“核心通胀+0.5%”公式或追溯性补偿机制。纳税人2027年报税季（2026年度）将直观感受税负加重，企业薪酬规划需预留更高代扣代缴预算。
来源: 商业报
政府筹备储蓄税收优惠新政：养老金与教育储蓄
葡萄牙国家预算秘书何塞·马里亚·布兰达奥·德·布里托于2026年10月29日透露，政府正起草《储蓄税收激励框架法》，拟对养老金计划（PPR）、教育储蓄计划（PEP）及新设“绿色储蓄账户”给予增强税收优惠。拟将PPR年度扣除上限从现行35岁以下400欧元/35岁以上350欧元提升至统一600欧元；PEP扣除额增至500欧元；新增绿色储蓄账户投资欧盟分类目录合规项目可享20%投资额抵扣IRS（上限1000欧元/年）。同时简化提前支取罚则，允许首套购房、重病等事由免罚取出。
该举措惠及全体税务居民，尤其中产阶层家庭及绿色投资者，预计带动长期储蓄率从当前8%升至12%，缓解养老金替代率下降压力。金融机构需开发合规新产品。法案拟于2026年12月提交议会，2027年1月1日生效；纳税人2026年度报税仍按旧规则。银行保险监管局（ASF）将同步发布产品合规指引，建议居民提前规划2027年度储蓄配置，关注绿色分类目录认定标准。
来源: 商业报
IMT税收十年增长三倍，市镇财政过度依赖房地产周期
《商业报》记者苏珊娜·保拉于2026年10月28日发布深度数据调查，揭示葡萄牙不动产转让税（IMT）净收入从2014年3.2亿欧元飙升至2024年10.8亿欧元，年均复合增速12.4%，远超GDP增速，导致市镇自有收入中IMT占比从18%升至37%。分析指出三大驱动因素：1）2014-2022年房价累计涨幅超90%，税基膨胀；2）2019年税率改革取消分档累进制，改单一税率6%（住宅）+印花税0.8%，简征增收；3）外资购房黄金签证及非惯常居民（NHR）计划带动高端交易激增。
市镇财政结构性脆弱性显现——房地产下行周期将直接冲击地方公共服务供给。里斯本、波尔图、阿尔加维等热点区市镇IMT依赖度超50%，同时加剧住房可负担性危机，因市镇有动机维持高房价。报告建议立法设定IMT收入上限（如不超自有收入40%），超额转入国家稳定基金；恢复累进税率曲线以抑制投机；引入“空置房加征”机制。议会预算委员会已启动听证，投资者需警惕政策反转风险并评估持有成本上升情景。
来源: 商业报
葡萄牙税务机关上线增值税集团注册门户功能
葡萄牙税务海关总局于2026年10月28日发布第90088/2026号通函，宣布依据2025年10月27日第62/2025号法律确立的增值税集团制度（Regime de Grupos de IVA），在「财政门户网站」（Portal das Finanças）上线集团准入申请电子化功能。该功能嵌入「活动变更申报」（Declaração de Alteração de Atividade）模块，标志着增值税集团注册全流程数字化落地。通函规定了电子申请的技术规范、所需证明文件清单（含财务关联、组织关联、经济关联证据）、审批时限（法定30个工作日）及生效规则（获批次月1日生效）。系统引入自动关联校验引擎，可实时比对成员实体税务识别号（NIF）、股权穿透链条及营业额阈值（单体年营业额≥1000万欧元或集团合计≥5000万欧元）。
该功能主要面向跨国集团葡萄牙子公司群、大型家族企业集团、私募股权投资组合公司等符合“财务-组织-经济”三重关联标准的企业集团。预计首批申请主体超200个集团，涉及成员企业逾1500家。增值税集团化将实现成员间增值税净额结算，显著降低集团内部交易合规成本及资金占用。意向集团可即日起提交申请，建议于2026年12月31日前完成首批申报以享受2027年度全年集团化红利。申请前需完成成员实体增值税账户清理、内部转让定价文档备查及ERP系统多主体增值税模块配置。税务机关将重点审查关联关系实质性及反避税条款（第62/2025号法律第15条）适用情况。
来源: 葡萄牙税务海关总局
马德拉自治区调整个人所得税税率
马德拉自治区立法议会于2026年11月5日通过第17/2026/M号区域立法法令，依据《自治区财政制度法》第31条及《个人所得税法》（CIRS）第72条赋予的立法权，修订适用于马德拉税务居民的个人所得税边际税率。此举旨在强化自治区税收竞争力，吸引高净值人群及远程工作者迁徙。新税率表在维持累进结构前提下，将各级距边际税率整体下调1.5-3个百分点：首级距（≤7,479欧元）由14.5%降至13%，第二级距（7,479-11,284欧元）由16.5%降至15%，最高级距（＞80,000欧元）由48%降至45%。同时引入“青年首购住房”专项扣除（每年最多抵扣税基1,200欧元）及“数字游民”特殊定居奖励（前三年按10%固定税率纳税）。
新税率惠及马德拉常住人口约25万纳税人，重点吸引外籍高技能人才、退休养老群体及跨国企业区域总部高管，预计年减收税收约4500万欧元，自治区拟通过旅游消费税增收及房产交易激增补足财政缺口。新税率自2026年1月1日起追溯生效（含2026年度汇算清缴）。雇主需按新税率重算2026年全年预扣税款并于2027年1月薪资发放前完成差额调整。税务居民身份认定遵循“183天实体居住”或“核心利益中心”标准，跨境通勤者需提交居住证明备查。税务机关将通过“居民身份核验平台”打击虚假迁徙避税。
来源: 葡萄牙税务海关总局
葡萄牙修订增值税法典与特消税法典强化燃油供应链监管
葡萄牙共和国议会于2026年11月5日通过第65/2026号法律，同步修订《增值税法典》（CIVA）及《特别消费税法典》（CIEC），并修改2006年2月15日第31/2006号法令，旨在落实欧盟《打击增值税欺诈行动计划》及国家能源安全战略，重点强化液体燃料零售环节的可追溯性、认证与监管。核心监管变化包括：1）扩大增值税“逆向征收”适用范围，涵盖所有液体燃料B2B批发交易（CN编码2710项下），要求接收方自行申报输出税并享抵扣权，有效切断“转盘欺诈”链条；2）强制引入“燃油电子伴随单”（e-AD）系统，全程数字化记录从炼厂/进口库至加油站的每一次转手，接入税务机关实时监控平台；3）设立“合规加油站”白名单制度，仅白名单企业可享受增值税延期缴纳（至次月20日）及简化申报待遇；4）大幅提高逃废税罚则，偷漏特消税最高罚款增至逃税额500%，并可追究刑事责任。
该法律全面覆盖葡萄牙境内约120家燃油批发商、3000余座加油站、燃油运输车队及相关物流企业，跨国油气集团（Galp、BP、Repsol、Cepsa）葡萄牙分公司为核心监管对象，预计年增税收超2亿欧元。法律自公布次日（2026年11月6日）生效，逆向征收规则自2027年1月1日强制执行，给予企业两月系统适配期。企业须于2026年12月31日前完成ERP集成“e-AD”接口开发、加油站POS机固件升级、内控流程再造。税务机关将组建“燃油税收专项稽查组”，部署移动检测实验室开展突击抽检。
来源: 葡萄牙税务海关总局
葡萄牙下调个人所得税前六级距税率（2026年IRS税率下调方案）
葡萄牙部长理事会于2026年11月4日颁布第212/2026号法令法案，政府亦于2026年10月29日通过《2026年个人所得税税率调整法令》，落实议会授权的减税承诺。新税率表自2026年1月1日追溯生效：第一级距（≤7,479欧元）由14.5%降至13.25%；第二级距（7,479-11,284欧元）由16.5%降至15%（政府公告亦参照21%降至19.5%）；第三级距（11,284-15,992欧元）由22.5%降至21%；第四级距（15,992-20,700欧元）由26.5%降至25%；第五级距（20,700-26,355欧元）由32.5%降至31%；第六级距（26,355-38,632欧元）由37%降至35.5%。第七级距及以上保持不变，同步上调各级距上限约3.2%（通胀指数化）。政府方案同时增设第九税级（80,882欧元以上）维持48%不变，扩大基础免税额至11000欧元，并上调家庭负担扣除额：每受抚养人1100欧元（原950欧元），单亲家庭额外加300欧元。
该减税措施惠及约420万-480万葡萄牙纳税人或纳税户，人均年减税负300-1,200欧元（政府方案为120-450欧元），中低收入群体受益比例最高。高收入者（＞38,632欧元）仅享受级距指数化红利，非居民纳税人（适用25%固定税率）不受影响。财政成本约9.2亿欧元，由2026年超预期税收吸收。税务机关将自动重算2026年度已预扣税款，于2027年3月启动年度汇算清缴时直接退还超额预扣。雇主无需追溯调整过往预扣，但须确保2026年11月及12月薪资按新税率预扣。税务软件商（如Primavera、Sage、PHC）已推送更新补丁，建议纳税人通过「财政门户」模拟器预估退税额。
其他更新
- 青年购房免IMT：工作变动须退还优惠 税务机关（AT）于2026年11月8日发布限制性解释：若受惠者在购房后5年内变更工作单位或工作地点（甚至同城跨区），将被视为“违反居住承诺”，须全额补缴免除税款及利息。“永久居住”要求被解释为维持原工作地点稳定性，超越法条字面含义。受惠者须保留完整居住证明及雇主变更通知记录，若发生工作变动需主动向AT申报并预留补税资金。商业报
- 会计师建议奖金免税不应挂钩薪资涨幅 葡萄牙注册会计师协会于2026年11月4日就《个人所得税法典》（CIRS）第25条奖金免税条款提交修法建议，要求取消“奖金免税额度挂钩企业平均薪资增长率”的硬性关联机制。协会建议修改为“奖金免税额度与企业增值税应税营业额增长率挂钩”或“固定额度随通胀指数调整”。企业2026年度奖金发放前需重测薪资增长率指标，并预留应税风险准备。商业报
- 葡萄牙主张欧盟关税下调至10% 葡萄牙外交部长保罗·兰热尔于2026年10月29日在欧盟贸易部长会议上正式提议，将欧盟共同外部关税（CET）平均税率从现行约4.2%下调至统一10%上限，并简化税则号列结构。提案建议分三阶段实施：2027-2028年冻结现行税率，2029-2030年线性下调，2031年起锁定10%封顶。欧盟委员会将于2026年Q4启动影响评估，2027年上半年发布立法提案。商业报
- 议会通过多子女家庭IRS扣除额大幅提升 葡萄牙共和国议会于2026年10月28日通过《家庭税收支持修正法》，三孩家庭年度扣除额从现行2200欧元增至4500欧元；四孩增至6000欧元；五孩以上每增一子女加1500欧元（原800欧元）。同时取消收入相消测试，改为普遍性给付。托儿费扣除上限扩大至每孩1200欧元/年，增设“教育连续性奖励”。新规自2027纳税年度（2026年收入）生效，纳税人2028春季报税时申请。商业报
- 废墟重建与居家办公：资本利得税免税规则重大调整 葡萄牙税务局（AT）于2026年10月发布指导性通函，澄清《个人所得税法典》（CIRS）第10条及第41条适用。废墟重建：购买无居住许可的废墟进行重建，若在3年内取得居住许可并作为永久居所，视同购买自住房享受全额免税。居家办公：自住房用于专业活动面积不超过总面积30%且不改变住宅性质者，出售时全额免税；超30%部分按比例課税。纳税人须保留建筑许可、工程合同、验收报告及居住许可复印件等资料。商业报
- DMIS申报表非居民纳税义务人使用NIF 999 999 990 葡萄牙税务海关总局于2026年10月29日发布第40132/2026号通函，规定在《月度增值税申报表》（DMIS）第4框第1栏中，当纳税义务人为非居民且无葡萄牙税号时，必须统一使用特殊识别码“999 999 990”进行填报。该编码仅限于此特定场景。纳税人须在2026年11月首个申报期（即2026年12月10日前）完成系统适配并按新规申报。葡萄牙税务海关总局
- 葡萄牙大陆与亚速尔2026年11月预扣税率表更新 税务海关总局于2026年10月30日发布第5/2026号通告（大陆）及第6/2026号通告（亚速尔），并配合财政部长批示第12523-A/2026号及第12610-A/2026号。大陆地区各级距上限已按2026年通胀指数化系数（约3.2%）上调，远程工作津贴（每日最多4.5欧元）正式纳入免税项目清单，绩效奖金分期预扣规则得到明确。亚速尔税率在大陆基准基础上统一下调1.5个百分点（边际税率乘数0.85），青年所得税优惠可叠加适用。新税率表自2026年11月1日生效，雇主须于11月薪资发放前完成系统更新，预扣税款申报缴纳截止日为2026年12月20日。葡萄牙税务海关总局 | 葡萄牙税务海关总局 | 葡萄牙税务海关总局 | 葡萄牙税务海关总局
- 信贷中介服务增值税免税规定澄清 葡萄牙税务海关总局于2026年10月21日发布第25122/2026号通函，就《增值税法典》（CIVA）第9条第27款第a项“信贷中介及代理操作”增值税免税范围发布权威解释。仅当服务提供方不承担信用风险、不以自有资金放贷、仅撮合借贷双方并收取手续费/佣金时，方可适用免税。若中介方参与信用决策、提供担保增信或通过SPV结构实质承担风险，则视为应税金融服务，按标准税率（23%）征收增值税。现有业务主体需于2026年12月31日前完成业务模式自查并调整增值税申报口径。葡萄牙税务海关总局
- 2026年资产折旧货币贬值系数更新 葡萄牙财政部于2026年10月15日发布第457/2026/1号部长令，公布2026年度资产出售/处置时适用的货币贬值折旧系数。2026年系数定为1.032（即按3.2%通胀率调整），较2025年（1.028）小幅上升。系数自发布日即时生效，适用于2026年1月1日至12月31日期间发生的资产处置。纳税人须在年度汇算清缴时正确引用系数，错误应用将导致资本利得误报，面临补税及20%-50%罚款。葡萄牙税务海关总局
- 欧盟-太平洋国家经协定原产地证明要求更新 葡萄牙税务海关总局于2026年10月14日发布第16130/2026号通函，公布自2026年9月1日起在欧盟-太平洋国家临时经济伙伴协定项下出口货物适用的新版原产地证明规则。取消了此前要求的“原产地证书”强制公证认证程序，改为出口商自我认证+事后稽查模式；引入“累积规则”允许欧盟成员国间原料互认。出口商须按新规式出具声明，并保留完整原产地档案备查至少3年。葡萄牙税务海关总局
- 石油及能源产品单位税率季度调整与最低税率延长 葡萄牙政府先后发布第496-A/2026/1号（11月6日）、第467-A/2026/1号（10月23日）、第458-A/2026/1号（10月16日）部长令，对石油及能源产品单位税率进行季度修订，涉及汽油、柴油、加热燃油、液化石油气、天然气、电力及新增航运燃料税目。同时，共和国议会于2026年10月19日通过第64/2026号法律，将石油及能源产品单位税率临时下限措施有效期从2026年12月31日延长至2027年6月30日（汽油不低于550欧元/千升、柴油不低于420欧元/千升、加热燃油不低于60欧元/千升）。新税率自公布后相应生效，纳税人须完成计税系统参数更新，防止税率切换期间的库存估价操纵。葡萄牙税务海关总局 | 葡萄牙税务海关总局 | 葡萄牙税务海关总局 | 葡萄牙税务海关总局
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