摘要
塞尔维亚本周税务动态聚焦于两项重大立法修正案，即《电子发货单法》与《财政化法》修正案，分别于2027年1月1日和2027年7月1日起分阶段实施，将显著提升物流运输与零售收银领域的数字化监管力度。与此同时，税务局持续发布2027年度定率纳税、自由职业者季度申报及2026年11月税务日历等合规提醒，并就增值税预备申报、发票冲销处理及费用退款凭证等运营细节发布实务指引。纳税人需尽快评估新规对供应链、POS系统及内部单据流程的影响，完成系统改造与人员培训，以避免高额罚款与稽查风险。
重要更新
塞尔维亚《电子发货单法》修正案：扩大强制主体范围并引入实时GPS轨迹监控
塞尔维亚国民议会于2026年11月9日通过《电子发货单法》修正案（2026年第112号公报），自2027年1月1日起正式生效。修正案旨在落实欧盟《数字单一市场指令》及塞尔维亚加入欧盟谈判第16章承诺，进一步数字化物流监管。核心变更包括将强制使用年营业额门槛从5000万第纳尔下调至2000万第纳尔，并将跨境公路运输承运人、仓储物流服务商及电商履约中心列入强制主体，预计新增覆盖约1.2万家企业。
合规层面，强制主体须在货物装车前15分钟生成电子发货单，并在运输全程每30分钟向税务云平台上传GPS坐标，偏离规划路线超过5公里将触发预警。修正案还建立基于12项指标的“电子发货单信用评分”机制，评分低于60分将列入重点稽查名单，高于90分可享“绿色通道”免查验；核心发货数据将采用区块链上链存证，作为税务稽查、海关查验及商事纠纷裁决的唯一电子证据。罚则方面，未生成发货单罚款从营业额0.1%提升至0.5%（最低50万第纳尔），GPS数据造假最高可处200万第纳尔罚款并吊销强制主体资格。
企业需在2026年12月31日前完成系统改造（包括GPS模块、区块链节点部署及API对接），税务局计划于2027年第一季度开展模拟演练，自2027年4月1日起正式考核信用评分。跨境运输企业还需对接欧盟eFTI平台以实现数据互认，且须将发货单全生命周期数据最长留存10年。
来源: 《电子发货单法》修正案
塞尔维亚《财政化法》修正案：全面推行云端财政化与电子收据强制推送
塞尔维亚议会于2026年11月9日通过《财政化法》修正案（2026年第113号公报），自2027年7月1日起分阶段实施，回应财政部“灰色经济压缩行动计划”。修正案要求所有财政收银机须在2027年12月31日前完成固件升级，接入税务局中央财政平台（ЦФП），实现交易数据实时上传（延迟不超过2秒），并取消本地存储合规性。同时引入电子收据强制推送，消费者可通过手机号、邮箱或APP接收结构化电子收据（XML/PDF），纸质收据仅作备选，商户须在显著位置张贴电子收据获取二维码。
监管新增“交易异常智能模型”，平台将实时监测零申报时段、大额现金交易、退货比例异常及财政机离线超时等18类指标，自动触发稽查工单推送至移动执法终端。强制安装范围扩大至移动商贩、网约车司机及跨境电商自提点等新业态，门槛为年营业额超过100万第纳尔。罚则显著升级：财政机未接入中央平台将处50万至200万第纳尔/台罚款，数据篡改最高罚款500万第纳尔并吊销营业执照。
合规时间表显示，2027年1月1日起新购财政机必须预装中央平台固件；存量机具将按PIB尾号分六批次升级，每批次两个月。税务局计划于2027年第三季度启动“全覆盖核查”，重点验证电子收据推送率不低于95%、每月离线时长不超过24小时。零售、餐饮、服务、医药及加油站等全行业企业需预算固件升级费（约150至300欧元/台）及年度平台服务费（约50欧元/台），POS机与ERP供应商亦需适配央台API版本3.0。
来源: 《财政化法》修正案
其他更新
- 2027年度定率纳税申请截止：塞尔维亚税务局提醒，2027年度定率纳税（паушально опорезивање）申请截止日为2026年10月31日，符合条件的创业者、个体经营者及中小企业须通过ePorezi门户在线提交，逾期可在12月31日前补正但将面临转入实账征收风险。塞尔维亚税务局
- 自由职业者第三季度收入申报：2026年第三季度自由职业者收入申报截止日为2026年10月31日，适用按自行纳税方式缴税的个人服务提供者，须通过表格PP OPO-K在ePorezi系统电子申报并缴纳预缴税款，逾期将面临滞纳金及罚款。塞尔维亚税务局
- 非法烟草走私打击行动：塞尔维亚税警部门于2026年10月22日查获大量走私卷烟及切丝烟草并拘留两名嫌疑人，行动依据《消费税法》及《刑法》，提醒合法烟草经营者严格遵守许可证、税印及进销存台账义务，避免因供应链合规缺陷卷入调查。塞尔维亚税务局
- 2026年11月税务日历发布：塞尔维亚税务局公布11月关键申报缴款截止日，增值税月度申报（PP PDV）及消费税月度申报（PP AKC）截止11月15日，企业所得税预缴申报（PP PD）截止11月30日，工资薪金代扣代缴随薪资发放周期执行。塞尔维亚税务局
- 税收犯罪执法活动通报：塞尔维亚税警部门于2026年10月15日发布通报，披露在打击增值税carousel欺诈、虚开发票、走私及影子经济等领域开展多起现场检查与立案侦查，建议企业确保发票、资金、货物、合同“四流合一”，并主动自查自纠以降低稽查风险。塞尔维亚税务局
- SEF系统自愿使用界限澄清：税务局于2026年11月9日指出，未达到强制使用SEF门槛（年营业额800万第纳尔）的纳税人不应主动申请接入电子发票系统，已自愿接入的非强制主体可申请退出，建议在2026年12月31日前完成退出以避免2027年起产生维护费及罚款。Neobilten
- 增值税预备申报编制要求与演示：税务局发布《增值税预备申报表》（ППП ПДВ）填报演示及编制前提条件指引，所有月度增值税纳税人须在次月15日前提交预备申报，需满足eFaktura认证、软件合规及无未结清税务程序等四大前提，且须于2026年12月31日前完成ERP与税务门户API对接测试。演示指引 | 条件介绍
- 供应商错误冲销发票的增值税处理：税务局于2026年11月9日发布实操指引，规定错误冲销不产生法律后果，但供应商与购买方须在5个工作日内或所属申报期预备申报截止日前（次月15日）完成SEF作废、重开正确副本及进项税额更正，逾期将按“虚假进项扣除”追缴税款并处50%罚款。Neobilten
- 费用退款请求认定为可信会计凭证：塞尔维亚审计与会计监管局第2026/11号官方意见明确，费用退款请求若包含申请人身份、业务发生基础、费用分类明细、金额币种、发生时间地点、签名及附件清单等七项要素，即可直接作为会计入账及税前扣除依据，企业需在2026年12月31日前更新报销模板与ERP审批流。Neobilten
- 预付款减少情况下的货物退回增值税记录：税务局于2026年11月9日发布指引，解决预付款发票、最终发票及减少发票在ЕПП、СЕФ及ПОПДВ三账套中的衔接问题，规定减少发票仅冲减最终发票新增税额部分，操作须在退货发生月次月15日前完成三账套录入以确保预备申报数据一致。Neobilten
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