摘要
本周聚焦欧盟增值税电子商务包修订达成政治协议，取消IOSS 150欧元门槛并扩大视同供应商规则；荷兰2027年税收计划涉及Box 3实收制、参与豁免外汇计算及创新箱调整；支柱二与转让定价合规冲突成为跨国集团关注焦点。
重要更新
欧盟扩展进口一站式服务（IOSS）并引入远程销售视同供应商规则
2026年11月9日，欧盟理事会与欧洲议会就增值税电子商务包修订达成政治协议，核心内容为扩大进口一站式服务（IOSS）适用范围，并将视同供应商规则延伸至超过150欧元的远程销售进口货物。该协议基于《欧盟增值税指令》第143条及实施条例（EU）2017/2459的修正提案，预计于2027年1月1日正式生效，成员国需在2026年底前完成国内法转换。
现行IOSS仅适用于单个包裹内在价值不超过150欧元的远程销售进口货物；新协议取消这一金额门槛，允许所有B2C进口货物通过IOSS申报缴纳增值税，同时引入“视同供应商”规则，强制电子平台和市场运营商在促成此类销售时承担增值税征收义务。此举旨在消除低值货物免税带来的扭曲，统一欧盟27国进口增值税征管口径。
新规直接影响跨境电商卖家、非欧盟电商平台及物流仓储服务商。中资出海企业若通过自建站或第三方平台向欧盟消费者销售商品，均需评估IOSS注册必要性。若货值超150欧元且未通过IOSS申报，将面临进口环节增值税补缴、利息及行政罚款，违规最高罚款可达应缴增值税的200%。企业需在2026年12月31日前完成IOSS税号注册，建立符合欧盟标准的电子发票与交易数据实时传输系统，确保销售时刻即计算并显示目的国增值税税额。
来源: Meijburg
转让定价与支柱二：税务确定性面临新挑战
2026年11月4日，Meijburg转让定价与国际税务团队发布深度分析，聚焦经合组织BEPS 2.0支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）与现有转让定价（TP）体系的交互冲突。分析引用《支柱二模范规则》（2021年12月版）、《注释》（2022年3月版）及欧盟理事会指令（EU）2022/2523的荷兰实施法《2024年最低税负法》（Wet minimumbelasting 2024）。
支柱二引入“合格国内最低补充税”（QDMTT）、“收入纳入规则”（IIR）、“低税负支付规则”（UTPR）三层征税机制，有效税率（ETR）计算直接依赖TP调整后的管辖区利润分配。关键冲突点包括：TP文档遵循“独立交易原则”分摊利润，而GloBE规则基于会计合并报表调整计算ETR，两者利润测算口径不一，可能导致同一管辖区在TP层面合规却在支柱二层面触发补税；营销内含回报、常规职能实体回报的基准利润率若低于GloBE“实质性经济活动”门槛，将被视为低税负利润；APA协议若未纳入支柱二安全港条款，可能在补税年度失效。
该规则适用于年合并营收超7.5亿欧元的跨国企业集团，尤其在荷兰设有区域总部、知识产权持有公司、融资中心或有限风险分销实体的集团。中资跨国集团需重点评估荷兰实体ETR是否低于15%。自2024财年起，集团需同步准备GloBE信息申报表（GIR）、TP主文档与国别文档新增“支柱二影响分析章节”，并在APA续签或新签时嵌入“支柱二中性条款”。荷兰税务局要求2026年6月30日前提交首份GIR，逾期罚款最高达营收千分之一。
来源: Meijburg
2027年荷兰税收计划及相关财政改革
荷兰税务顾问协会（NOB）基于2026年11月3日荷兰税务局中介人日及议会审议阶段修正案，发布关于2027年税收计划（Belastingplan 2027）及相关财政发展的综合研判。核心议题涵盖所得税税率调整、企业所得税反避税条款强化、研发减免（WBSO）门槛修订、Box 3财富税制度改革及增值税数字化报告。
Box 3制度自2027年起将从假设收益制转为实际收益征税，要求纳税人申报真实资产收益，过渡期申报截止日为2027年5月1日。参与豁免项下外汇结果计算拟废除现行“加权平均汇率法”，强制采用“逐笔交易汇率法”，并要求追溯调整2022年后未实现损益，过渡期允许2027-2028两年分摊。创新箱制度将研发支出扣除比例从40%提升至45%，但收紧知识产权资格认定，排除软件版权及商业秘密，仅保留专利、植物新品种权等法定权利。房地产投资机构（FBI）资产测试门槛从75%不动产比例降至70%，同时引入“实质活动测试”，要求至少一名荷兰居民董事参与日常决策；反混合规则扩展至荷兰CV（有限合伙）作为不透明实体的情形，触发公司所得税义务。
增值税层面，欧盟ViDA数字化报告指令将于2027年强制实施实时申报，荷兰国内将同步推出电子发票强制平台，跨境B2B交易需遵守新数字报告要求。税务顾问须在2026年12月前完成ViDA合规系统测试；未按时接入电子发票平台将面临每笔发票最高€4,920行政罚款。2027年税收计划预计2026年底获议会通过，2027年1月1日生效。
其他更新
- 业务出售税务筹划需尽早启动：针对未来3至5年计划出售业务的荷兰及跨国企业，建议在启动正式招标前12至18个月完成全集团税务健康扫描、搭建“清洁”数据室及模拟交易架构税后现金流差异，早期介入可将交易税务成本降低15%-30%。Meijburg
- 荷兰移民局对认可担保人轻微合规错误采取比例原则：自2026年11月1日起，对认可担保人轻微或首次行政偏差实行三级分级处理并引入“首违不罚”机制，雇主需在2026年11月1日前完成内控自查并更新合规手册。Meijburg
- 荷非税务通讯2026年10月版：肯尼亚对数字市场平台征收16%增值税且无起征点，尼日利亚企业所得税率降至25%并引入最低税，南非发布支柱二立法草案，埃及数字服务税提至10%，毛里求斯GBL制度改革并提升实质要求。Meijburg
- 欧洲税务联合会就增值税与循环经济发布意见：建议对维修服务、翻新产品、二手商品交易适用5%降低税率或免税，并引入“循环经济增值税标识”机制，修正“所有权转移”定义以涵盖产品即服务模式。NOB
- 欧洲税务联合会就直接税综合法案包发布意见：回应DEBRA利息扣除限额与股权津贴、转让定价文档三层架构、跨境亏损池及混合实体规则四大支柱，法案包预计2028年1月1日生效。NOB
- NOB就《自由职业者法》提交反馈：法案引入自由职业者测试与雇佣关系测试双轨体系，年收入超€75,000且客户不少于3家的自由职业者推定通过测试，企业须在2026年12月31日前完成现有自由职业者合同清查。NOB
- 荷兰政府上线反洗钱与反恐融资综合信息门户：整合《洗钱防制法》法规库、12类义务主体CDD指引及200+高风险场景，义务主体须在2026年12月31日前完成全企业洗钱风险评估更新，2027年3月1日前提交合规声明。NOB
- 航运与海工税务动态：吨位税制度确认延续至2030年并新增“绿色航运奖励系数”，欧盟ETS自2026年起覆盖进出欧盟航线50%排放，船员免税条件放宽至在荷兰领海内作业天数占比≤30%。Meijburg
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