2026年9月4日，英国税务局（HMRC）更新了合规检查程序文件CC/FS21，正式将替代争议解决机制（Alternative Dispute Resolution，ADR）纳入税务合规审查的标准流程。该指南取代之前的仅限书面陈述的异议程序，引入了调解、早期中立评估及仲裁等多种非诉讼手段，以减轻纳税人负担并提高争议解决效率。文件依据《2018年税收管理法》第12条及欧盟税务争议解决指令（尽管英国已脱欧，但保留最佳实践）。
要点总结
- 适用范围： 适用于所得税、公司税、增值税及工资税等主要税种的合规检查中，涉及金额在10万英镑至1000万英镑之间的事实或法律争议。
- 流程步骤： 首先由双方同意启动调解，若调解失败则可进入早期中立评估；评估后仍未解决的，方可申请仲裁，仲裁结果对双方具有约束力。
- 成本与时效： 相比传统上诉至税务 tribunal，ADR流程平均可将解决时间从12个月缩短至4个月，且降低法律费用约60%，有助于早期达成和解。
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