塞尔维亚税务局在 2026年9月28日 发布解读，探讨内部消费增值税（内部 PDV）与进项税抵扣金额在特定情形下可能出现数值相等的情况，并说明其对企业申报的影响。内部增值税适用于企业自用或内部转移的货物与服务，其计算基准与进项税抵扣存在关联。
要点总结
- 内部增值税征税范围： 当企业将自产货物用于非增值税征税项目（如福利、职工集体消费）时，需按适用税率计算并缴纳内部增值税。
- 进项税抵扣计算原则： 进项税抵扣基于购买货物及服务取得的增值税专用发票，抵扣额不得超过当期销项税额。
- 金额相等时的处理： 当内部增值税恰好等于可抵扣的进项税时，企业应在申表中分别列示，不能直接抵消；税务局建议保存相关计算明细，以防被误认为重复抵扣。
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