摘要
本周斯洛伐克税务动态以2027年1月1日生效的全国强制电子发票制度为核心，财政局发布数字邮递员选定指南并致信百万纳税人催促合规，同步公布会计师电子发票无纸化处理实操指引。此外，欧盟自11月1日起对非欧盟跨境电商低值包裹征收2欧元海关操作费，跨国企业转让定价稽查追缴额创纪录达5240万欧元，海关及税务稽查执法力度持续加强。
重要更新
斯洛伐克全国强制电子发票（eFaktúra）制度及数字邮递员选定要求
斯洛伐克财政局依据《第222/2004号增值税法》修正案及《第384/2024号电子发票实施条例》，自2027年1月1日起对全体增值税纳税人（约100万主体，含定额税纳税人、非营利组织、公共机构）实施全国强制电子发票（eFaktúra）制度。财政局于2026年11月2日向超百万纳税人门户邮箱推送定制化通知，并于11月6日正式发布《数字邮递员（digitálny poštár）选择实操指南》，要求企业、个体经营者、自治机构及非营利组织在2026年12月31日前完成至少一家认证数字邮递员的选定与合同签署。
纳税人必须具备接收结构化电子发票（UBL 2.1格式，通过PEPPOL网络或国家认证接入点）的能力；纸质发票及简易PDF将不再具备合法进项抵扣凭证效力。选定服务商时需重点核查技术接口兼容性、数据存储安全性、服务等级协议（SLA）、费用结构透明度，并确认提供商持有国家认证、已接入中央电子发票平台且数据保留期限满足税法要求。纳税人还需配置ERP/会计软件实现自动解析、归档、验签，并通过国家测试环境（PPROD）完成端到端压力测试，预留至少2个月系统测试与员工培训窗口。
若逾期未接入，将被视为未履行电子发票接收义务，面临无法合法抵扣进项税、列入“非合规纳税人名单”影响公共采购资格、按日计罚最高达日营业额0.5%或最高达营业额1%的行政罚款，甚至触发税务机关强制指定服务商及成本转嫁机制。该制度直接重塑B2B/B2G交易单据流转基础设施，是斯洛伐克税务数字化转型的关键合规节点，跨国企业及本地纳税人必须立即启动系统改造与供应商遴选。
欧盟对非欧盟跨境电商低值包裹征收2欧元海关操作费
自2026年11月1日起，根据欧盟《海关法典》（UCC）委托条例（EU）2024/2899及《关于电子商务增值税义务的指令》（EU 2020/1756）配套修订，针对来自第三国（非欧盟）且不适用IOSS简易申报的低值货物（单件固有价值≤150欧元），每件海关申报单项将征收2欧元操作费（manipulačný poplatok）。该费用由成员国海关代征，用于覆盖电子申报处理、风险分析、查验分拣等行政成本，非平台或物流商自行设定。
该政策直接冲击跨境B2C电商卖家（含中国、英国、美国等第三国卖家）及斯洛伐克进口消费者。卖家须在结算页面明示“含欧盟海关操作费2欧元/件”，避免因费用不透明触发消费者投诉及欧盟消费者保护机构（CPC）调查；物流商需调整清关系统，确保单项级费用自动计入进口申报单（H7表）第47栏。自2026年11月1日起强制执行，无过渡期，未缴纳操作费货物将被扣留、退运或销毁，费用由收件人承担。斯洛伐克财政局建议消费者保留支付凭证，若发现平台收取超出2欧元/件的“清关费”“服务费”，可向斯消费者保护协会（SOZ）举报。
来源: 斯洛伐克财政局官网
跨国企业转让定价稽查追缴创纪录5240万欧元
斯洛伐克财政局选定纳税人管理局（ÚVHS）于2026年10月27日披露，针对营业额超5000万欧元或资产超4300万欧元的大型企业及跨国集团斯洛伐克关联方的转让定价稽查，累计追缴税款（含企业所得税、预提税、利息、罚款）达5240万欧元，较2025全年1117万欧元激增约370%。转让定价稽查目前占ÚVHS全部稽查项目逾60%，成为其核心执法重点。
重点调查领域包括：①无形资产（专利、商标、技术秘诀）跨境许可定价；②集团内部融资利率基准（BEPS行动4）合规性；③低增值服务（管理费、技术服务费）成本分摊依据；④金融交易（担保费、现金池利息）独立交易原则测试。财政局已同步OECD《转让定价指南2022》及《BEPS 2.0》支柱一、二立法进度，要求纳税人同期资料（Local File）须包含功能风险资产分析（FAR）、可比性搜索日志、财务指标区间（四分位数法）及双边预先定价协议（BAPA）状态。
2025纳税年度同期资料须于2026年11月30日前通过IS EÚ门户提交ÚVHS。未按期提交或资料实质性缺陷，将触发自动稽查选案，并按《税法典》第82条处以最高20万欧元行政罚款。在斯设有常设机构或子公司的跨国集团应尽早启动2026年度转让定价政策复核，重点核对利率上限及无形资产DEMPE功能归属，以应对日益严格的跨境税务稽查环境。
来源: 斯洛伐克财政局官网
会计师电子发票处理实操指引与无纸化归档
斯洛伐克财政局于2026年10月23日发布面向会计师事务所、税务顾问及企业财务负责人的《电子发票会计处理实操指引》，依据《会计法》（第431/2002号）、《增值税法》电子发票条款及《电子签名与信任服务条例》（eIDAS兼容）。指引明确自2027年1月1日起，会计师处理客户电子发票无需打印纸质件、无需邮件转发PDF、无需纸质凭证装订，实现单据全流程无纸化流转。
技术路径包括：客户授权会计师访问其数字邮递员邮箱或通过PEPPOL Access Point代收；会计软件集成UBL 2.1解析器，自动提取供应商税号、发票号、日期、税额及行项目；自动验证XML数字签名（XAdES-BES）、证书链信任锚、时间戳有效性；通过API推送至会计系统生成记账凭证并同步写入审计追踪日志；原始XML及验签报告按《档案法》要求电子归档保存10年。该措施覆盖斯洛伐克约8000家会计师事务所及其约15万中小企业客户，财政局测算单笔发票处理耗时可从平均12分钟压缩至2分钟，年均节省纸张打印邮寄成本约450万欧元。
会计师事务所须在2026年12月15日前完成软件升级认证（通过财政局互操作性测试）、员工电子发票操作考核（在线考试合格率100%）、客户授权书电子化签署（合格电子签名）。财政局将于2026年11-12月举办5场专项实操工作坊并提供测试环境沙箱。该指引直接重塑会计服务行业操作范式，是电子发票强制平台落地的关键配套。
来源: 斯洛伐克财政局官网
其他更新
- 海关查获走私医疗器械：斯洛伐克海关在Vyšné Nemecké–Užhorod边境检查站查获改装真空吸尘器暗藏的29颗牙种植体（HS 9021.29）及20支无菌纱布卷（HS 3005.90），涉案价值约3万欧元。司机仅申报1升酒精饮料，构成《海关法典》第167条虚假申报及《消费税法》逃税情节。进口商、报关行及跨境物流企业需立即自查申报流程，确保医疗器械分类编码准确、完税价格真实、许可证件齐全，否则面临连带缴税、滞纳金及最高货值2倍罚款。斯洛伐克财政局官网
- 打击非法烟草行动战报：斯洛伐克财政局刑侦办公室通报2024年1月至2026年9月打击烟草非法生产与流通专项行动战报，累计查缴非法卷烟1.72亿支、烟丝364吨，查处地下卷烟厂18处，拘留嫌疑人42名，冻结犯罪资产约1200万欧元，直接堵塞消费税流失约8800万欧元。持有烟草专卖许可证企业须在2027年6月前完成生产线追溯码喷印设备改造并接入国家数据平台；零售终端须配备扫码验真终端，未扫码销售将处以货值10倍罚款并吊销许可证。斯洛伐克财政局官网
- 9月税务稽查月度统计：斯洛伐克财政局公布2026年9月全国税务稽查月度统计，共实施837起稽查，追缴税款、利息、罚款合计近1500万欧元。典型违规集中于增值税进项抵扣不当、收入隐匿（含加密货币交易收益、跨境服务收入）及私人支出混入成本。同期专项稽查注册收银机2063台，发现524起违规（占比25.4%），罚款合计39.3万欧元。纳税人应立即自查会计账簿与申报表一致性、进项凭证形式要件及收银机固件版本，违规将面临补缴税款、年利率14%滞纳金及漏税额30%-200%罚款。斯洛伐克财政局官网
- GDS客户端停用影响进口担保通信：斯洛伐克财政局因GUM（担保管理系统）现代化升级，自2026年11月1日起永久停用GDS客户端应用程序。纳税人、报关行、担保银行须通过财政局门户“电子服务”模块或新版GUM Web界面办理进口关税担保全生命周期管理。过渡期截止2026年11月30日，自12月1日起仅受理电子渠道申请，纸质表格不再受理。未按时迁移导致担保中断的，进口货物将被海关扣留，相关仓储费与滞报金由运营主体承担。斯洛伐克财政局官网
- 电子发票筹备大会布拉迪斯拉发场次：财政局将于2026年11月10日在布拉迪斯拉发举办大型电子发票培训会，容纳600名参会者，重点讲解eFaktúra技术规范、数字邮递员选择及常见误区。会议免费，建议企业主、财务负责人、IT经理及会计师报名参加，获取最新实操指南，助力2027年1月1日强制上线。斯洛伐克财政局官网
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