摘要
本周挪威税务动态聚焦于增值税补偿申请期限延长、Altinn 访问包强制启用、A1 表数字化管理及多项薪资与劳动法新规，企业应重点关注合规截止日与权限迁移事项。
重要更新
挪威政府提案：增值税补偿申请期限延长至三年
挪威财政部于 2026 年 10 月 14 日向议会提交提案，拟将企业申请增值税补偿（merverdiavgiftskompensasjon）的法定时效从现行 1 年延长至 3 年，自 2027 年 1 月 1 日起生效。该提案旨在回应欧洲法院关于纳税人权益保护的判例，减轻企业因复杂免税/应税混合业务导致的增值税申报风险。
新时效适用于所有增值税补偿申请，包括因错误申报多缴、免税销售比例变动导致进项税额重新计算等情形，并引入“自我修正”机制，企业可在 3 年内主动修正申报无需面临行政处罚，但需附具完整佐证资料。涉及金融、保险、医疗、教育等免税业务比例高、进项税额分摊复杂的企业集团，以及跨境提供电子服务的数字经济企业将直接受益。企业需在 2027 年 1 月 1 日后建立增值税补偿申请内部流程，确保历史发票、合同、分摊计算表等证据留存满 3 年，税务局将同步升级 Altinn 补偿申请模块，支持多年度合并申报。
对于跨国集团挪威子公司及本地企业而言，延长的补偿窗口为历史增值税风险自查提供了宝贵缓冲期，建议尽快评估潜在补偿金额并准备佐证材料包，抢抓政策红利窗口，避免因申报错误导致的重复纳税风险。
来源: PwC 挪威
其他更新
- 增值税申报 Altinn 访问包强制启用：自 2027 年 1 月 1 日起，所有代表企业处理增值税事务的人员必须在 Altinn 系统中持有正确的“访问包”，旧有的 Altinn 角色与角色委托机制将全面废除。企业须于 2026 年 12 月 31 日前完成全员权限审查、旧角色清理与新访问包分配，否则将无法提交申报并面临滞纳金、利息及行政处罚风险。PwC 挪威
- 海关转让定价调整专项申报新规：挪威海关总署发布新行政指引，允许进口商在进口报关单中直接反映关联方货物转让定价调整，实现“一次申报、双轨协调”，同步满足关税与所得税合规要求。企业需同步提交转让定价调整说明书、同期资料摘要及集团主文件引用页。PwC 挪威
- 船舶税制退出陷阱分析：出售船队中最后一艘船舶、船舶旗国变更至非欧洲经济区旗帜、或集团内部重组导致核心航运活动主体变化，可能触发退出吨位税制。企业应在任何重大交易签署前委托专业税务顾问进行资格影响评估，避免按普通 22% 公司税率追溯补税。挪威注册会计师协会
- 客户圣诞聚餐税前扣除界限：纯业务性质的客户餐饮可 100% 扣除，含酒精餐饮仅准扣除 50%，掺杂非业务关联人员需按人头比例削减。企业须于发生年度次月 15 日前录入原始凭证，并于年度所得税申报时填报 RF-1146 表，保留单据备查至少 5 年。挪威注册会计师协会
- 员工圣诞聚餐适用税收规则：2026 年度免税门槛为每人每次 300 挪威克朗（含增值税），超额部分全额计入员工应税收入。礼品若随聚餐发放，单独计算门槛，每人每年免税额度 500 克朗。聚餐发生月次月 5 日前需完成 a-meldingen 申报。挪威注册会计师协会
- 2026 年薪资与劳动法重要更新：社会保障缴费上限 G 值调整至 1,298,000 克朗，预扣税率表微调，跨境远程工作超 183 天触发纳税义务，且自 2026 年 7 月 1 日起所有企业必须通过 Altinn 平台以结构化数据格式提交 a-meldingen，纸质/PDF 申报渠道关闭。挪威注册会计师协会
- 会计事务所特别独立职位认定新标准：挪威最高法院确立“专业独立性”与“工作时间与工作量自主控制权”双轨测试，仅凭职称不足以推定独立职位。雇主应在 2026 年 12 月 31 日前完成全员职位合规自查，否则需补缴加班费、国民保险缴费并面临最高 200,000 克朗行政罚款。挪威注册会计师协会
- 网红从独资企业转型为股份有限公司时机：当独资企业年应纳税所得额持续超 800,000 克朗，或预期未来 3 年复合增长率超 30%，转型为 AS 可显著降低边际税负。转型需填报 RF-1167 表并按公允价值投入资产，资产投入协议须在纳税年度结束前签署。挪威注册会计师协会
- A1 表数字化全流程管理指引：自 2027 年 1 月 1 日起，纸质 A1 表将不再被接受，企业需在 2026 年底前完成薪资系统改造，确保 A1 数据实时同步至月度薪资报表 a-melding 与年度雇主申报。PwC 挪威
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