摘要
本周乌拉圭税务动态以国内最低补充税（QDMTT）补偿机制落地为核心，税务总局先后发布操作程序与第2400/026号决议，明确跨国企业超额缴纳税额的退还路径。与此同时，外派人员税制改革自2026年起提供固定比例纳税新选项，PGCT合规管理计划及10月信息公报亦同步发布，企业需尽快评估合规影响。
重要更新
乌拉圭国内最低补充税（QDMTT）补偿申请程序与条件
政策背景：乌拉圭税务总局（DGI）依据第206/026号法令及配套第2400/026号决议，分别于2026年10月26日和2026年11月4日发布国内最低补充税（Impuesto Mínimo Complementario Doméstico / QDMTT）补偿申请的操作规范与程序。该制度源自OECD BEPS 2.0支柱二全球最低税框架，旨在确保年合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团在乌拉圭境内的组成实体承担至少15%的有效税率，适用于2024年1月1日后开始的财政年度。
核心监管变化：当乌拉圭实体缴纳的QDMTT税额超过根据GloBE规则计算的该实体应承担的顶补税分配额时，纳税人可申请补偿（退还差额）。补偿计算公式为：补偿额 = QDMTT实际缴纳额 -（集团GloBE顶补税总额 × 该实体GloBE收入占比）。补偿优先以税款抵扣，余额方可申请退还。纳税人须提交经审计的GloBE信息申报表、本地财务报表、有效税率（ETR）计算工作底稿及集团总部国家税务机关出具的税务居民身份证明等完整证据链，文件须以西班牙语或英语提交，必要时经认证翻译。
合规要求与战略影响：补偿申请需通过DGI电子税务平台在相关会计年度结束后次年的特定窗口期内提交（通常为次年3月31日前，或QDMTT申报截止日即会计年度结束后15个月内），逾期或材料不全视为放弃权利。虚假申报将面临应纳税款100%-200%的罚款及利息，严重者还需承担刑事责任。享受自由贸易区零税率或软件出口免税等激励政策导致有效税率低于15%的跨国集团，需尽快建立集团层面GloBE数据与乌拉圭本地申报口径的一致性机制，并开展差距分析与合规审计，以应对首个申报年度的挑战。
来源: 乌拉圭国内最低补充税：补偿申请程序详解 | 国内最低补充税补偿申请条件：第2400/026号决议解读
其他更新
- 外派人员税制改革：自2026年1月1日起，乌拉圭引入新的外派人员纳税选项，新增“固定比例法”，允许符合条件人员按在乌劳务报酬总额固定比例（如70%）作为应纳税所得额，适用最高36%累进税率，无需逐项扣除费用。优惠享受期限自5年延长至10年（针对战略行业），并引入远程工作条款及股权激励纳税时点明确。员工入职后90日内须提交选项申请表，首次适用于2026年度个人所得税年报（2027年6月前申报）。外派人员税制改革：自2026年起提供新纳税选项
- DGI发布首个税务合规管理计划（PGCT 2026-2027）：税务总局于2026年10月16日依据第2358/2026号决议批准发布首个PGCT，覆盖2026至2027财政年度。计划确立基于数据分析的风险识别、主动合规支持、精准执法打击及组织能力建设四大支柱，目标是将自愿申报率提升至92%，稽查查补率提高30%。2026年第四季度将上线“纳税人合规画像”门户，2027年第三季度开展首轮横向专项稽查。DGI发布首个税务合规管理计划（PGCT 2026-2027）
- 乌拉圭税务总局发布2026年10月信息公报第641期：于2026年11月10日发布，系统汇总10月关键税务更新，涵盖企业所得税申报表调整、增值税电子发票（CFE）系统升级、非居民数字服务税征收门槛、个人所得税扣缴参数更新及自由贸易区监管解读。公报发布即生效，行政解读具即时指导效力。未按新规开具发票或逾期提交申报表将依据《税法典》第64-68条面临10%-50%从价罚款及利息。乌拉圭税务总局发布2026年10月信息公报第641期
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