塞尔维亚税务局于 2026年9月28日 发布增值税差异核算指南，针对预付款增值税（PDV po avansu）与期末发票增值税之间的账务处理差异提供明确规范。指南适用于所有增值税一般纳税人，旨在统一处理方式，降低申报错误风险。
要点总结
- 预付款增值税确认： 预收款项发生增值税义务时，应在收到预付款当月申报缴纳增值税，并在 SEF 中登记为“预付款增值税”。
- 期末发票开具调整： 当最终发票开具时，需根据实际金额调整已缴纳的预付款增值税，多退少补，并在同一申期内完成账务更正。
- 差异登记与保存： 调整产生的差额应在 SEF 中单独列示，保存凭证及账簿至少五年，以便税务局审计时查验。
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