在 2026年10月5日，马耳他税务及海关局（MTCA）发布了关于增值税供应变更期间过渡措施的指南，以补充《 subsidiary legislation 406.02 》的规定。指南针对因立法导致供应由应税转为免税的情形，提供了明确的增值税处理流程，确保纳税人在过渡期间能够正确申报并避免不必要的税负增加。
要点总结
- 过渡期增值税处理原则： 在立法变更生效前后的规定期间内，若供应在变更前仍具应税性质，则应继续按照适用税率计算并缴纳增值税；变更后则按照免税规定处理，且不得在此期间重复征税或申请退税。
- 计算方法与抵扣规则： 指南允许纳税人选择采用“累计法”或“分期法”来计算过渡期间的增值税进项税抵扣，前者要求将变更前后的进项税合并计算，后者则分别对两个期间的进项税进行抵扣，以减轻现金流压力。
- 文件保存与申报义务： 纳税人须在过渡期间结束后至少五年内保存所有相关发票、合同及库存记录，以备税务机关审查。同时，应在变更后的第一个增值税申报期内完成过渡增值税的补报或调整，以确保税务申报的准确性。
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