英国税务局（HMRC）于2026年8月27日发布了技术说明《继承税对养老金政策的第二份技术说明》（Inheritance Tax on Pensions: Technical Note 2），详细解释了自2026年4月6日生效的《金融法案2026》中关于养老金资产在继承税（IHT）计算中的新规。该说明澄清了哪些养老金计划可免于继承税、哪些形式的一次性提取将被视为应税遗产，以及受托人和领取人在申报时需要提供的文件凭证。
要点总结
- 免税范围明确： 根据说明，个人在达到55周岁后通过年金购买的终身年金以及某些符合条件的职业养老金在死亡后仍可享受继承税全额免税，前提是未在生前进行过一次性大额提取。
- 应税情形界定： 如果养老金持有者在死亡前曾进行一次性提取且提取额度超过其累计缴款总额的25%，则超额部分需要按照标准继承税税率（40%）计算缴税。
- 申报与文件要求： 遗产执行人需在提交继承税申报表时附上养老金计划的最新估值报告、提取记录以及受托人出具的免税声明，以便税务局核实免税资格。
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