摘要
本周智利税务动态聚焦《替代税法》生效、《国家重建与经济社会发展法》公布以及电子发票与退税制度的重大升级。税务局同步推进离岸账户稽查、预先定价协议及跨部门信息交换，企业需尽快评估合规影响并完成系统改造。
重要更新
国家重建与经济社会发展法正式公布
背景与范围: 2026年10月19日，《国家重建与经济社会发展法》在官方公报正式公布并自公布翌日起生效，法案包含综合税制改革、住房刺激、绿色投资激励、养老金体系调整等百余条条款。
核心监管变化: 主要税收措施包括企业所得税分档税率下调、研发费用加计扣除比例提至140%、首套住房增值税退税额度翻倍、引入碳税抵扣机制，以及设立老年人医疗费用专项附加扣除。
适用对象与影响: 全经济主体均受影响，重点利好中小微企业、房地产开发商、清洁能源投资者及养老服务提供方。
合规要求与截止日期: 纳税人需依据过渡条款调整2026年预估税缴纳基数，SII将于30日内发布配套法规，建议聘请税务顾问开展全面影响评估。
来源: SII官方新闻
新设独特替代税生效 针对待定税收累积收入
背景与范围: 2026年10月21日，智利《独特替代税法》正式生效，针对此前未纳入税基的累积待定应税收入（如保留利润、资本利得递延项目）实施一次性替代征收。
核心监管变化: 税率设定为15%，适用于2025年12月31日前累积的未分配利润及特定资本利得，纳税人可选择一次性缴纳或分三年等额缴纳，缴纳后相关收入视为已履行终局税负。
适用对象与影响: 适用于所有居民公司、永久机构及透明实体合伙人，尤其影响长期保留盈利的家族企业、控股公司及房地产投资载体。
合规要求与截止日期: 纳税人需在2027年4月年所得税申报中行使选权并缴纳首期款，逾期未选视为放弃优惠，恢复按一般税率逐笔征税。
来源: SII官方新闻
智利税务局依据第21.850号法设立增值税退税特别程序
背景与范围: 2026年10月23日，SII发布第146号免税决议，依据第21.850号法第四过渡条款，建立增值税（IVA）退税特别程序。
核心监管变化: 针对符合法定条件的纳税人（如出口商、投资项目执行者），简化退税申请材料、缩短审批时限至30个工作日，引入电子化预审机制，并明确税务局可要求补充证明文件的权限。
适用对象与影响: 直接惠及大型出口企业、跨国投资项目及持有大额进项税额的纳税人，显著改善现金流。
合规要求与截止日期: 纳税人需通过税务局门户提交标准化电子申请包，保留原始凭证备查5年；逾期未补正材料视为放弃申请。
来源: SII第146号决议
智利税务局重新规定货物运输发票与派车单要求
背景与范围: 2026年10月23日，SII发布第144号免税决议，重新设定承载动产移动的发票与派车单的强制内容、电子签名、QR码及实时传输规范，并废止2025年第154号决议。
核心监管变化: 新增运输环节电子监控字段（如GPS轨迹、温度记录），要求发货方、承运方、收货方三方电子确认签收；取消纸质备用单据，全面推行电子化闭环。
适用对象与影响: 覆盖所有从事货物批发、零售、物流、制造业的增值税纳税人，尤其影响跨区调拨、电商履约及冷链运输企业。
合规要求与截止日期: 自2026年12月1日起强制执行，过渡期至2026年11月30日；违规将导致单据无效、进项税额不得抵扣及每单最高50 UTM罚款。
来源: SII第144号决议
智利税务局发布第21.850号法项下独家替代税申报缴纳表单
背景与范围: 2026年10月19日，SII发布第141号免税决议，依据第21.850号法第十一及第十二过渡条款，制定“独家替代税”申报缴纳专用表单。
核心监管变化: 该税针对企业再投资利润基金（FUT）余额、应税利润总额余额及超额提取额，税率统一为35%（或依条约优惠），表单集成自动计算引擎，预填纳税人历史FUT账户数据，支持分期缴纳。
适用对象与影响: 适用于累积未分配利润的居民公司、永久机构及受控外国公司（CFC）股东，预计涉及约12万家中大型企业。
合规要求与截止日期: 纳税人须于2027年4月30日前通过税务局门户提交表单并完成首期缴纳（不少于税款50%），余款分两期于同年7月及10月缴清；逾期按日万分之四加收利息。
来源: SII第141号决议
其他更新
- IMF协助估算税收缺口: 2026年11月6日，SII与IMF技术团队合作，利用审计数据采用自下而上方法论估算税收缺口，将调整稽查选案参数，纳税人需确保财务报表与申报数据一致性。SII官方新闻
- 公开征求国家重建法配套细则意见: 2026年11月5日，SII发布7项配套税收措施实施细则草案，涵盖住房增值税退税、绿色投资加速折旧、研发加计扣除等，征询期至2026年11月30日。SII官方新闻
- 签署预先定价协议及税务合作协议: 2026年11月5日，SII与多家大型企业集团签署APA及税务合作协议，确立关联交易定价方法多年锁定机制，签署企业需提交年度合规报告。SII官方新闻
- 无形资产估值合作议程: 2026年10月28日，SII与国家工业产权局签署备忘录，建立专利、商标等无形资产联合估值指南，纳税人自2027年起申报关联交易无形资产定价时需引用联合指南。SII官方新闻
- 更新电子发票与发货单合规要求: 2026年10月23日，SII更新电子发票及电子发货单技术规范，新增交易性质代码等字段，XML Schema调整至2.0，纳税人须在2027年1月1日前完成系统升级。SII官方新闻
- 聚焦未申报海外金融账户: 2026年10月21日，SII聚焦超3.2万亿比索未申报海外账户，依据CRS数据开展风险画像，纳税人可在2026年12月31日前主动修正申报。SII官方新闻
- 发布2026年11月调整与罚款计算表: 2026年10月15日，SII发布第41号通告，公布11月税款调整系数、滞纳金利率及罚款计算表，自2026年11月1日起生效，企业需更新ERP税务参数。SII第41号通告
- 签署税务研究合作备忘录: 2026年11月4日，SII与智利大学及西班牙财政研究院签署备忘录，建立税收研究与人才培养机制，无强制纳税人申报义务。SII第153号决议
- 与渔业水产养殖局签署信息交换协议: 2026年11月3日，SII与SERNAPESCA签署信息交换协议，渔业企业应确保申报信息与渔业局登记一致。SII第151号决议
- 修订快餐销售电子中介系统规则: 2026年10月27日，SII发布第149号决议修订2009年第143号决议，更新快餐销售电子中介系统运行技术标准。SII第149号决议
- 制定税务和解豁免裁量标准: 2026年10月23日，SII发布第145号决议，制定税务和解与庭外和解中利息罚款豁免通用裁量标准，最高可达100%利息及50%罚款。SII第145号决议
- 调整税务局组织架构: 2026年10月22日，SII发布第143号决议，剥离大型纳税人管理职能并新设“大型纳税人与国际税务副局”，架构调整即时生效。SII第143号决议
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