摘要
本周塞浦路斯税务动态聚焦支柱二合规宽限期、增值税优惠政策调整及欧盟层面烟草税谈判。塞浦路斯税务局宣布支柱二申报义务宽限至2026年11月30日，期间免除行政罚款、利息及附加费；部长理事会批准将基本商品零增值税率延长至2027年底，并将家用光伏系统增值税率从19%降至9%；同时，爱尔兰轮值主席国提出的欧盟烟草税指令修订提案在ECOFIN会议上未能获得成员国政治一致，谈判搁浅。此外，塞浦路斯还更新了转让定价安全港利率并引入强制性金融交易表，财长亦将出席欧元集团及ECOFIN会议讨论2027年预算批准。
重要更新
塞浦路斯支柱二申报义务宽限至2026年11月30日
背景与法律依据：2026年10月27日，塞浦路斯税务局（CTA）发布公告（仅提供希腊文版本），依据塞浦路斯实施欧盟支柱二指令的国内法（第151(I)/2024号法律），针对首个财政年度始于2023年12月31日至2024年12月30日之间的跨国企业集团，明确了支柱二申报义务的截止日期安排。
核心监管变化与宽限期：公告规定，对于在2026年11月30日前完成塞浦路斯特定通知、申报表提交以及补缴顶-up税（top-up tax）等义务的纳税人，税务局将不施加任何行政罚款、利息及附加费。这实质上给予了约一个月的宽限期，原截止日期可能早于该日期。
适用对象与合规要求：所有属于支柱二管辖范围内的跨国企业集团（MNE）及大型国内集团的塞浦路斯成员实体（Constituent Entities），以及根据法律承担申报义务的联合企业，均需提交支柱二信息申报表（IIR）、全球反税基侵蚀（GloBE）计算申报表，并缴纳可能产生的最低税额补税。纳税人须在2026年11月30日前通过塞浦路斯税务局指定电子平台完成所有申报及缴款，逾期将面临行政罚款、利息及可能的刑事责任。
来源: Deloitte Tax Alert 30 October 2026
塞浦路斯延长基本商品零增值税至2027年底并下调光伏系统税率至9%
法令背景与生效：2026年10月16日，塞浦路斯部长理事会批准两项法令（第362/2026号及第363/2026号），分别修订增值税法，两法令均已正式公布生效。
具体税率调整：法令362/2026将清单内基本商品（如面包、牛奶、鸡蛋、药品、儿童用品等）的零增值税率适用期从原定的2026年12月31日延长至2027年12月31日；法令363/2026将家庭购买及安装光伏发电系统的增值税率从标准税率19%降至优惠税率9%，适用于住宅用户，旨在推动可再生能源普及并落实欧盟绿色协议目标。
合规与影响：零税率延长自2027年1月1日起自动生效，企业需更新开票系统税率设置并保留相关进项凭证以备查验；光伏9%税率自2026年10月16日起适用，供应商须立即调整销售发票税率，安装商需区分设备销售与安装服务的税率适用，避免混用19%税率导致进项抵扣争议。税务局将加强对优惠税率适用资格的事后核查，企业应保留合同、安装地址证明、住宅用户身份等佐证资料至少六年。
来源: Deloitte VAT Alert Issue 16 20 October 2026
欧盟烟草税指令修订谈判在ECOFIN未达成协议
会议背景与提案内容：2026年11月10日，塞浦路斯财政部长马基斯·凯拉夫诺斯在布鲁塞尔出席欧盟经济与财政事务理事会（ECOFIN）会议，就爱尔兰轮值主席国提出的《欧盟烟草税指令》（2011/64/EU）修订折衷提案发表讲话。该提案重点涉及最低消费税税率结构、新型烟草制品（如加热不燃烧产品、电子烟）的定义与征税框架，以及成员国税率趋同机制。
谈判结果与塞浦路斯立场：爱尔兰提案试图在维持现有最低税率底线的前提下，引入针对新型烟草产品的按量征税与按价征税相结合的混合税率体系，并提议延长过渡期至2028年底。凯拉夫诺斯部长表示该文本在税率梯度与产品分类上“取得了平衡”，但塞浦路斯主张进一步降低最低税率门槛以适应国家财政现实。由于成员国在税率水平、产品范围界定及过渡期长度上分歧巨大，ECOFIN未能达成政治一致，谈判将移交下一轮值主席国继续。
企业影响与合规建议：该事态直接影响塞浦路斯及欧盟27国烟草进口商、制造商、批发商及零售商，跨国烟草企业需重新评估欧盟内部供应链定价与税务筹划，新型烟草产品投资者面临监管不确定性。企业需密切关注后续指令修订时间表，预计2027上半年重启谈判，正式生效最早为2028年1月1日，建议提前建立多国税率模型并强化消费税申报系统对新产品分类的适配能力。
其他更新
- 转让定价安全港利率与金融交易表：塞浦路斯税务部门（CTD）于2026年10月12日发布第5/2026号通告，更新了第6/2023号通告项下低增值服务及常规贷款等交易的安全港利率/加价幅度，并引入强制性《金融交易表》模板，自2026纳税年度起生效。年度关联方金融交易总额超过75万欧元的企业需逐笔披露关联方贷款、担保、现金池等金融交易信息，并连同摘要信息表（SIT）在提交企业所得税申报表（TD4）时通过TAXISnet系统上传。Deloitte Transfer Pricing Updates 22 October 2026
- 欧元集团及ECOFIN会议与2027年预算：塞浦路斯财长马基斯·凯拉夫诺斯将于2026年11月10日至11日出席欧元集团及ECOFIN双重会议，议程涵盖欧元区宏观经济形势、修订后《稳定与增长公约》下的债务可持续性分析标准及2027年国家预算草案审批。塞浦路斯债务占GDP约78%，其预算能否满足年均0.5% GDP减赤的结构性调整要求将成为焦点。CBN Cyprus Article 135756
免责声明：本文由系统依据公开信息整理汇总，仅供一般资讯与学术交流参考，不构成任何形式的正式税务建议、法律意见或履约依据。如需进行税务规划，请务必咨询具备资质的专业税务师或法律顾问。