2026年9月23日，印度所得税局（Central Board of Direct Taxes，CBDT）通过官方公告第121/2026号（G.S.R. 830(E)）正式发布《所得税第五修正规则，2026》（Income-tax (Fifth Amendment) Rules, 2026），该规则自公告发布之日起即行生效。本次修正是印度税制改革的重要一环，重点在于推进全国范围内的电子申报普及、优化个人和企业所得税的扣除抵免政策以及细化违规行为的处罚标准，以提高税收征管效率、减少纳税人合规成本并增强税务透明度。
要点总结
- 电子申报全面强制： 所有个人和企业纳税人在申报所得税时，必须使用印度税务局官方电子申报门户（e‑Filing platform），纸质申报表仅在税务局批准的特殊情形下方可使用；申报完成后，纳税人须在系统中下载并电子存档申报回执，保存期限不得少于五年，以便税务局进行事后审计和数据核查。
- 扣除抵免额度上调与凭证电子化： 住房贷款利息扣除最高额度由150,000印度卢比提升至200,000卢比；子女教育费用扣除上限从100,000卢比提升至150,000卢比；所有扣除项目的支持凭证须通过电子方式上传至税务局系统，纸质发票和收据仅在系统无法识别时作为补充材料，电子凭证的保存期限同样为五年。
- 违规处罚力度加大与滞纳金细化： 对于未按规定时间进行电子申报或提供虚假、不完整信息的行为，处罚比例由之前的应纳税额的10%提升至15%，并新增每日0.05%的滞纳金，滞纳金自申报截止日期次日开始累计计算；税务局将利用大数据分析对异常申报实施实时预警，首次违规尚可通过补救申报避免罚款，多次违规将面临更高罚款及可能的刑事追责。
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