2026年9月1日，南非税务局（SARS）发布《所得税法》1962号解释公告第54号（第二期），就因腐败行为而产生的罚款、罚金及相关财务制裁在所得税前扣除的问题作出重申和细化。该解释公告强调，即使罚款来源于税务机关或其他行政部门，只要其产生原因与腐败行为直接关联，均不得作为税前扣除项，以防止利用制裁手段进行间接避税。解释公告自发布之日起施行，适用于所有涉及腐败相关罚款的纳税年度。
要点总结
- 立法目的与法律依据： 解释公告依据《所得税法》第11条及反腐败立法精神，明确禁止将因违反反贿赂法、预防和打击腐败腐败行为（如《防止和打击腐败法》）而受到的行政或刑事罚款列入成本或费用扣除，以维护税收中立性。
- 对既往申报的影响： 对于已经在以前年度申报中将腐败罚款列为税前扣除的纳税人，建议尽快进行自动更正或通过自愿披露计划（VDP）提交修正申报，以避免被追溯调整、补缴税款及利息。
- 内部控制与合规管理启示： 企业应加强反腐败合规程序，将罚款与罚金的发生视为内部控制失效的信号，及时审查付款审批流程、第三方尽职调查以及举报机制的有效性，从源头降低违规风险，进而保障税务申报的准确性。
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