爱尔兰税务局于2026年9月9日发布Revenue eBrief No.135/26，详细阐释S.617条款关于集团内资产转移的税务处理。该指南自发布之日起施行，旨在澄清适用范围、计算方法以及文件准备要求，帮助跨国企业在内部重组、资产划转及股权重置中正确适用税收规定。同时，参考了1997年《税收合并法案》及相关海关协定，确保税务与海关申报的一致性。
要点总结
- 适用范围明确： 仅限于满足实质性关联原则的集团成员之间的资产转移，包括有形资产、无形资产及金融资产，且转移须为真实商业目的而非仅为税务筹划。
- 计算与申报要求： 需按照公允市场价值确定转移价格，并在年度税表中填写相关补充表格，同时准备资产评估报告、转移协议及董事会决议文件以备检查。
- 合规建议： 建议企业在进行内部资产重组前进行税务预评估，咨询专业顾问确保符合S.617条件，并完整保存所有相关文件至少六年，以应对税务局的事后审计。
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